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對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，企業(yè)收到了預收賬款的時候要怎么進行企業(yè)所得稅的計算呢?對于一些剛剛接觸會計的小伙伴們來說這部分的內(nèi)容確實有點復雜了，別擔心，小編為大家整理了有關于房地產(chǎn)企業(yè)預收賬款如何計算企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容在下文中了，快來學習一下吧!

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房地產(chǎn)公司預收款企業(yè)所得稅如何計算

對房地產(chǎn)而言，營改增前一直是以預售款作為計稅依據(jù)來預征企業(yè)所得稅的，而營改增后，此預售款包含增值稅，待到交房結(jié)算時才會體現(xiàn)出來并確定營業(yè)收入。

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預收賬款含有增值稅，但對如何從預收賬款換算為預售階段的收入，國家稅務總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預征的計征依據(jù)：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-[預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%]

即從企業(yè)所得稅角度，

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預收款-應預繳增值稅稅款。

收到預收款如何進行會計處理

案例：A房地產(chǎn)公司B小區(qū)于2017年11月30日達到預售條件并取得預售許可證，陸續(xù)收到客戶支付的預售款55500萬，暫不考慮其他附加稅費(采用一般計稅方法，土地增值稅預繳稅率1%，企業(yè)所得稅預計毛利率10%)。

收到預收款

借：銀行存款55500

貸：預收賬款55500

預繳增值稅

借：應交稅費-預交增值稅1513.64(=55500/1.1*3%)

貸：銀行存款1513.64

預繳土地增值稅

借：應交稅費-應交土地增值稅504.55(=55500/1.1*1%)

貸：銀行存款504.55

預繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費用1261.36(=55500/1.1*10%*25%)

貸：應交稅費-應交所得稅1261.36

借：應交稅費-應交所得稅1261.36

貸：銀行存款1261.36

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延伸閱讀：

房地產(chǎn)企業(yè)預收賬款的會計處理

房地產(chǎn)企業(yè)預收款如何開具發(fā)票