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企業(yè)所得稅是企業(yè)需要繳納的一個非常重要的稅種.但是企業(yè)所得稅也并不是一刀切的,有的企業(yè)存在著困難或者是某種原因,是可以見面所得稅的.很多人不是很清楚稅法規(guī)定,所以不懂得如何計算企業(yè)所得稅減免所得稅.本文將詳細介紹一下企業(yè)所得稅減免所得稅額怎么算.

企業(yè)所得稅是企業(yè)需要繳納的一個非常重要的稅種.但是企業(yè)所得稅也并不是一刀切的,有的企業(yè)存在著困難或者是某種原因,是可以見面所得稅的.很多人不是很清楚稅法規(guī)定,所以不懂得如何計算企業(yè)所得稅減免所得稅.本文將詳細介紹一下企業(yè)所得稅減免所得稅額怎么算.

企業(yè)所得稅減免所得稅額怎么算

答:"應納所得稅額"第6行按照第4行利潤總額(或實際利潤額)*25%填報,將小型微利企業(yè)減免的稅額填在第7行"減免所得稅額".按第4行利潤總額(或實際利潤)*5%填報.

所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅.

如何征收企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件:

1.在銀行開設結算賬戶;

2.獨立建立賬簿,編制財務會計報表;

3.獨立計算盈虧.

(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得.

(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額.

1、應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

2、納入收入總額的其他幾項收入.

(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的"技術性收入免稅申請表"為依據(jù),未經(jīng)稅務機關審批的所有收入,一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅.

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.

(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應計入當期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅.不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報.

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益,可以在計算應納稅所得額時進行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉入應納稅所得額.

(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅,以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應并入企業(yè)所得,計算繳納所得稅.

(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應作為收入處理.

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的,其收入額應參照當時的市場價格計算或估定.

(8)企業(yè)依法清算時,其清算終了后的清算所得,應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

3.準予扣除的項目.

(1)成本.

(2)費用.經(jīng)營費用、管理費用和財務費用.

(3)稅金.

(4)損失.

在確定納稅人的扣除項目時,應注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得轉移以后年度補扣.(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的,應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準予扣除.

此外,稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除:

(1)利息支出.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分,準予扣除.

(2)計稅工資.納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除.

(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除.

(4)捐贈.納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除.納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除.

(5)業(yè)務招待費.

(6)保險基金.

(7)保險費用.納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險,按照規(guī)定繳納的保險費用,準予扣除.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應計入當年應納稅所得額.

(8)租賃費.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費,可以據(jù)實扣除.融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除.承租方支付的手續(xù)費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除.

(9)準備金.納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除.

(10)購買國債的利息收入,不計入應納稅所得額.

(11)轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除.

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