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收入里有收入總額概述、企業(yè)所得稅的收入類型、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間、特殊銷售方式下收入金額的確定、不征稅收入和免稅收入等考點(diǎn)，今天我們就先說(shuō)說(shuō)這幾個(gè)考點(diǎn)，收入的總額指的是以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，那有哪些類型呢?請(qǐng)看《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中收入有哪些考點(diǎn)這篇文章。

收入

重要考點(diǎn)詳解

考點(diǎn)4：收入總額概述(★)

1.企業(yè)收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

2.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

3.企業(yè)取得的非貨幣形式收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

考點(diǎn)5：企業(yè)所得稅的收入類型(★★)

【提示1】考生需要仔細(xì)區(qū)分：

【提示2】把收入?yún)^(qū)分為銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等，是對(duì)收入從來(lái)源角度所作的分類。如果將收入從是否征稅的角度劃分，又可以分為應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入。例如，甲企業(yè)取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，那么：(1)該收入屬于利息收入;(2)由于稅法規(guī)定對(duì)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此，該收入又屬于免稅收入。

【提示3】(1)不論是應(yīng)稅收入，還是免稅收入、不征稅收入，均計(jì)入收入總額;(2)免稅收入、不征稅收入在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)從收入總額中減除，即免稅收入、不征稅收入不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

考點(diǎn)6：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間(★★)

考點(diǎn)7：特殊銷售方式下收入金額的確定(★★)

1. 售后回購(gòu)

   
   

2.以舊換新

3.各類“折”

(1)商業(yè)折扣

(2)現(xiàn)金折扣和銷售折讓

4.“買一贈(zèng)一”

考點(diǎn)8：不征稅收入和免稅收入(★★★)

(一)不征稅收入

1.財(cái)政撥款。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。例如：

(1)縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

(2)2018年9月20日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

(3)2018年9月10日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

(二)免稅收入

1.國(guó)債利息收入免稅。

2.符合條件的股息、紅利：

3.符合條件的非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)依法征稅。

4.下列所得免征企業(yè)所得稅：

(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;

(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

5.債券利息減免稅：

(1)對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

(2)自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

(3)對(duì)企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

【提示1】應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分不征稅收入和免稅收入：

(1)不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入;免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。

(2)企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

【提示2】免稅收入和不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額。

【提示3】不征稅收入和免稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此，間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)減。

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