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增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，是我們?cè)谔幚矶悇?wù)工作時(shí)，常要解決的問(wèn)題。哪些情形是要進(jìn)行抵扣的，哪些情況又是不得進(jìn)行抵扣的，這些都是需要小伙伴們掌握的。那么，對(duì)于混合銷(xiāo)售抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，都會(huì)處理么?混合銷(xiāo)售抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方法是什么?有疑問(wèn)的，跟著小編繼續(xù)來(lái)看吧。

增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，是我們?cè)谔幚矶悇?wù)工作時(shí)，常要解決的問(wèn)題。哪些情形是要進(jìn)行抵扣的，哪些情況又是不得進(jìn)行抵扣的，這些都是需要小伙伴們掌握的。那么，對(duì)于混合銷(xiāo)售抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，都會(huì)處理么?混合銷(xiāo)售抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方法是什么?有疑問(wèn)的，跟著小編繼續(xù)來(lái)看吧。

一、混合銷(xiāo)售如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：

(一)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條

混合銷(xiāo)售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條

二、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

摘自《增值稅暫行條例》第十條

三、不能抵扣的16種情況

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案例

電梯銷(xiāo)售，安裝一般納稅人是按混合銷(xiāo)售還是按兼營(yíng)繳納增值稅

一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅以3%的征收率繳納增值稅。

一、政策依據(jù)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))。

二、實(shí)務(wù)分析

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))(附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定)第一條第七項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)) 第四條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

混合銷(xiāo)售抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方法是什么?上述文章希望能夠幫助小伙伴們處理問(wèn)題的。增值稅專(zhuān)用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證后才能進(jìn)行抵扣，對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴，歡迎咨詢(xún)右方在線客服吧。或者可以通過(guò)關(guān)注頁(yè)面下方的二維碼，會(huì)有老師及時(shí)為大家解答的。同時(shí)會(huì)計(jì)教練為廣大備考2020會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的小伙伴，提供了相關(guān)的備考資料以及學(xué)習(xí)方案，有需要的小伙伴，來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取吧!