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會計費用的內(nèi)容處理一直都是會計人員的工作內(nèi)容，也是會計人員在工作的時候需要全面了解的內(nèi)容，并且會計人員多方面的內(nèi)容都是需要根據(jù)費用的內(nèi)容進行處理，于是為了大家能夠更加全面的了解到職工教育經(jīng)費稅務處理以及相關(guān)內(nèi)容，小編今天就主要為大家整理了有關(guān)職工教育經(jīng)費會計與稅務處理的知識點。

會計費用的內(nèi)容處理一直都是會計人員的工作內(nèi)容，也是會計人員在工作的時候需要全面了解的內(nèi)容，并且會計人員多方面的內(nèi)容都是需要根據(jù)費用的內(nèi)容進行處理，于是為了大家能夠更加全面的了解到職工教育經(jīng)費稅務處理以及相關(guān)內(nèi)容，小編今天就主要為大家整理了有關(guān)職工教育經(jīng)費會計與稅務處理的知識點。

職工教育經(jīng)費的會計處理：按照《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二條和第四條的規(guī)定，職工教育經(jīng)費作為職工薪酬的一個組成部分，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應計提的職工教育經(jīng)費計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時確認為應付職工薪酬。

《企業(yè)會計準則講解(2008)》要求企業(yè)按照職工工資總額的1.5%的計提標準，計量應付職工薪酬(職工教育經(jīng)費)義務金額和應相應計入成本費用的薪酬金額。從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可以根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計量應計入成本費用的職工教育經(jīng)費。

《企業(yè)財務通則(2006)》第四十四條規(guī)定，職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓。

當企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出等于按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經(jīng)費時，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，因而無需確認相關(guān)的遞延所得稅。

當企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出小于按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經(jīng)費時，應付職工薪酬(職工教育經(jīng)費)存在賬面價值，而不存在計稅基礎(chǔ)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)0之間的差額產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。但是，由于該項可抵扣暫時性差異在以后納稅年度不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此企業(yè)應當將其視同永久性差異處理。即在計算應納稅所得額時，企業(yè)應當在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加該項可抵扣暫時性差異，而無需確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

當企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出大于按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經(jīng)費時，應付職工薪酬(職工教育經(jīng)費)不存在賬面價值，而按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差額產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。該項可抵扣暫時性差異屬于所得稅準則中所界定的特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異。由于該項可抵扣暫時性差異準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此企業(yè)在計算應納稅所得額時，應當在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加該項可抵扣暫時性差異，并在預計該項可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額的情況下確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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