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增值稅的計算和申報工作對于企業(yè)的會計人員特別重要，由于增值稅稅率額的不斷的調整，很多小伙伴無法第一時間內掌握相關的調整信息，這樣一來對于增值稅的申報就很麻煩了。為此，小編整理了最新增值稅稅率、征收率、預征率及扣除率匯總，覺得實用的，收藏起來備用吧!

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最新增值稅稅率、征收率、預征率及扣除率總結

一、增值稅稅率

(一)關鍵字記憶

1. 增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2. 銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物(見附件1)，稅率為9%;

3. 加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%;銷售無形資產(除土地使用權稅率為9%)為6%，出口貨物稅率為0;

4. 除2、3項外，貨物稅率是13%，服務稅率6%。

(二)分稅目記憶

(三)圖片記憶

二、征收率

增值稅征收率一共有3檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

1. 1%：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

2. 5%：主要包括銷售不動產，不動產租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。

3. 征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務，有形動產租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

4. 三個減按：

(1)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(2)銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

(3)自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。

理解記憶：

1. 征收率大部分為5%(除建筑服務與車輛通行費)

2. 簡易計稅時，四項業(yè)務除房地產銷售外，預繳稅款的計算和申報應納稅款的計算一致。(理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現的增值稅其實已經在預繳地即建筑服務發(fā)生地和不動產所在地入庫。)

3. 申報時：應納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。

4. 申報時可從含稅銷售額中扣除的：

(1)適用簡易計稅的不動產(不含自建)轉讓：可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額;一般計稅自建和非自建不動產都不得扣除(理解：一般計稅憑專票抵扣)。

(2)建筑服務：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。(理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣)。

(3)房地產銷售：一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

三、預征率

預征率共有4檔，1%，2%，3%和5%。

理解記憶：

1. 預征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個人出租住房減按1.5%計算(征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移)。

2. 簡易計稅預征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產外是按預收款計算按3%)(理解：保證原有地方財政收入不受影響)

3. 銷售不動產與銷售自行開發(fā)的房地產簡易計稅與一般計稅的預征率相同。

4. 一般計稅的預征率，除了轉讓不動產以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%(理解：建筑服務設的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳，機構所在地出現留抵，占壓納稅人資金)

5. 計算公式：一般情況下，應預繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預征率

例外情況：

(1)銷售不動產不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預繳時都是：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解：轉讓不動產由于當時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人)

(2)房地產銷售的應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款，但現在可以換算成不含稅價，減輕了房地產企業(yè)的現金流壓力。)

(3)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額：含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

(4)除其他個人外，應向不動產所在地/建筑服務稅務機關發(fā)生地預繳稅款，向機構所在地稅務機關申報納稅。(理解：其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。)

(5)納稅人提供道路通行服務，在機構所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。(理解：公路很長，可能跨好幾個縣(市、區(qū))甚至跨省。)

(6)自2020年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/(1+1%)，應預繳增值稅款=銷售額×1%。

6. 預繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除)：

(1)轉讓不動產：不動產(不含自建)轉讓，可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除;

(2)個人轉讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

(3)跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。

四、扣除率

1、購進農產品(除以下第2項外)9%

2、購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品10%

納稅人購進農產品，計算進項稅額適用扣除率的情形：

1. 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;

2. 取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

3. 納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

4. 納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

5. 農產品核定扣除時：(1)以農產品為原料生產貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。(2)購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。(3)購進農產品直接銷售時，扣除率為9%。

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