發(fā)布時(shí)間:2020-09-05 18:26來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師職稱的考試很多省份都已陸續(xù)考完,大家是否放松了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)呢?小編整理了一些關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。
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【主要內(nèi)容】
納稅地點(diǎn)、納稅期限、增值稅專用發(fā)票管理
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
【知識(shí)詳解】
知識(shí)點(diǎn):納稅地點(diǎn)(★)
1. 固定業(yè)戶
(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
2. 非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3. 其他個(gè)人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4. 進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
5. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
知識(shí)點(diǎn):納稅期限(★)
1. 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
【提示】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社(不包括保險(xiǎn)公司),以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
2. 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
3. 以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
知識(shí)點(diǎn):增值稅專用發(fā)票管理(★★★)
1. 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
(1)發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;
(2)抵扣聯(lián),作為購(gòu)買方報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;
(3)記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。
2. 不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費(fèi)品;
(2)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;
(3)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
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