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關(guān)于各項稅務(wù)的收入是國家收入的一項重要組成部分，無論是公民還是企業(yè)都是應該按照規(guī)定繳納稅款的。一般來說，作為一家企業(yè)要繳納的稅款有很多，包括企業(yè)所得稅，個人所得稅，契稅，增值稅等等。那么今天小編為大家講解的是有關(guān)于企業(yè)在什么情況下預交增值稅的相關(guān)知識點內(nèi)容，快來學習一下吧!

關(guān)于各項稅務(wù)的收入是國家收入的一項重要組成部分，無論是公民還是企業(yè)都是應該按照規(guī)定繳納稅款的。一般來說，作為一家企業(yè)要繳納的稅款有很多，包括企業(yè)所得稅，個人所得稅，契稅，增值稅等等。那么今天小編為大家講解的是有關(guān)于企業(yè)在什么情況下預交增值稅的相關(guān)知識點內(nèi)容，快來學習一下吧!

企業(yè)在什么情況下需要預交增值稅

施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預繳增值稅:

第一種情況:收到預收款時

《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅【2017】58號文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅.

即異地提供建筑服務(wù)的納稅人需要預交增值稅,但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》中規(guī)定:

納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)).

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無需預繳增值稅.

預繳增值稅會計分錄

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

“應交稅費—預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預交的增值稅稅額。

增值稅是以商品(含應稅勞務(wù)、應稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。

其中，銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

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