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受限于疫情的影響，稅務(wù)總局財政部于2020年發(fā)布了《 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。今天小編就有關(guān)服務(wù)業(yè)減免增值稅的界定范圍有哪些給大家整理了出來，有需要的可以來跟小編一起看一看。

受限于疫情的影響，稅務(wù)總局財政部于2020年發(fā)布了《 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。今天小編就有關(guān)服務(wù)業(yè)減免增值稅的界定范圍有哪些給大家整理了出來，有需要的可以來跟小編一起看一看。

服務(wù)業(yè)減免增值稅具體都有哪些

1.納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅，請問生活服務(wù)具體包括哪些?

《銷售服務(wù) 無形資產(chǎn) 不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。具體如下：

(一)文化體育服務(wù)。文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。1. 文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。2. 體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。(二)教育醫(yī)療服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。1.教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。2. 醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。(三)旅游娛樂服務(wù)。旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。1. 旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。2. 娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。(四)餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。1.餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。2.住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。(五)居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。(六)其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。

2.新成立企業(yè)可以享受生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠嗎?

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。上述政策對納稅人的成立時間不設(shè)任何限制，因此，包括新成立企業(yè)在內(nèi)的所有納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，均可在8號公告執(zhí)行期限內(nèi)享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

3.納稅人享受生活服務(wù)免征增值稅政策的，是否需要辦理備案手續(xù)，應(yīng)該如何享受免稅優(yōu)惠政策?

按照“放管服”改革要求，為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)明確，納稅人享受生活服務(wù)免征增值稅政策的，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，只需自主進(jìn)行增值稅免稅申報，并將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?

4.納稅人享受生活服務(wù)免征增值稅政策，應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，納稅人享受生活服務(wù)免征增值稅政策，可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。同時，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時，可能會遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)。

5.納稅人享受生活服務(wù)免征增值稅政策，應(yīng)如何填寫申報表?

享受生活服務(wù)免征增值稅政策的納稅人，在辦理增值稅納稅申報時，將適用免稅政策的銷售額和免稅額等申報數(shù)據(jù)，填寫在增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次，免稅性質(zhì)代碼及名稱選擇 “0001120604|SXA031901113|疫情防控期間，提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅”。

在《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款。

6.提供生活服務(wù)的企業(yè)，2020年1月有銷售收入，尚未開具增值稅發(fā)票，可以適用免征增值稅政策，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。

若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。

7.企業(yè)為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策規(guī)定，2020年1月份有銷售收入，并開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。由于企業(yè)1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項稅額，據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。

若企業(yè)在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。若企業(yè)由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。企業(yè)在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額(填為負(fù)數(shù))，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。

8.企業(yè)為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。2020年1月份有銷售收入，并已開具了增值稅普通發(fā)票，在2月1日辦理增值稅申報時，按照征稅項目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款，后續(xù)應(yīng)該如何處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。

納稅人若選擇更正當(dāng)期申報，則可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。納稅人若選擇在下期申報時調(diào)整，則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負(fù)數(shù))、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

9.納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅，對應(yīng)的進(jìn)項稅額能否繼續(xù)抵扣?如果需要轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計算?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人免征增值稅的收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。已經(jīng)抵扣的，需要作轉(zhuǎn)出處理。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。

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