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我國稅收收入中占比最大的兩個部分是增值稅和所得稅,所得稅包括個人所得稅和企業(yè)所得稅.增值稅征收范圍廣,國家對于一些產(chǎn)品實行增值稅優(yōu)惠政策.小規(guī)模納稅人增值稅怎么計提?接下來小編就這個問題和大家來討論下.具體內(nèi)容在下文小規(guī)模納稅人如何計提增值稅。

我國稅收收入中占比最大的兩個部分是增值稅和所得稅,所得稅包括個人所得稅和企業(yè)所得稅.增值稅征收范圍廣,國家對于一些產(chǎn)品實行增值稅優(yōu)惠政策.小規(guī)模納稅人增值稅怎么計提?接下來小編就這個問題和大家來討論下.具體內(nèi)容在下文小規(guī)模納稅人如何計提增值稅。

小規(guī)模納稅人增值稅怎么計提

增值稅是價外稅,不是月底計提的,是每次發(fā)生銷售,開具發(fā)票, 并確認收入時做的增值稅.

1、按簡易征收3%的小規(guī)模納稅人.

①關(guān)于增值稅的分錄如下:

借:銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

②月末根據(jù)增值稅的金額,要計提城建稅等,分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-城建稅

貸:應(yīng)交稅金-教育費附加

貸:應(yīng)交稅金-地方教育費附加

2、按定額征收的小規(guī)模納稅人,

①計提定額稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-定額稅

②繳納稅金

借:應(yīng)繳稅金-定額稅

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄

需要注意的是,小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項,所以應(yīng)交稅費下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了,不需要設(shè)置未交增值稅科目,也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進項、銷項等明細科目.

因此,對于小規(guī)模納稅人銷售貨物,其會計分錄是這樣子的:

一、銷售商品確認收入

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

值得一提的是,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品.

不用"應(yīng)交稅金"科目,按票面上的價稅合計數(shù)入帳即可,因為小規(guī)模納稅人不需要進銷項抵扣,示如下:

借:庫存商品-xxx

貸:現(xiàn)金(銀行存款),

未付款時,

借:庫存商品-xxx

貸:應(yīng)付帳款-xxx

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額.

這里需要要注意三點:

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間.小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣.

二、辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅.只要按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納過增值稅,在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣.

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入,即使沒有申報繳納過增值稅,取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣.

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