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增值稅時會計人員工作中最常遇到的，增值稅的賬務處理有很多，最近有人問：待抵扣項稅額轉出怎么做?關于增值稅，小編整理了相關知識，已呈現(xiàn)在下方，接下來就一起看看吧，希望可以幫助到大家。有其它問題的小伙伴可以在線咨詢答疑老師哦!

增值稅時會計人員工作中最常遇到的，增值稅的賬務處理有很多，最近有人問：待抵扣項稅額轉出怎么做?關于增值稅，小編整理了相關知識，已呈現(xiàn)在下方，接下來就一起看看吧，希望可以幫助到大家。有其它問題的小伙伴可以在線咨詢答疑老師哦!

待抵扣進項稅轉出怎樣做賬務處理

(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(二)貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理

納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務處理

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

借：管理費用

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉出的情形的賬務處理

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(六)取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的賬務處理

納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉出。如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應在認證期內(nèi)進行認證。

(七)購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的賬務處理

納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

借：銀行存款

貸：長期待攤費用

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

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