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企業(yè)財務人員當存貨發(fā)生非正常損失時要做進項稅轉出的賬務處理，但是轉出的時候是計入借方還是貸方呢，有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內(nèi)容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關進項稅轉出借方和貸方的區(qū)別及其相關知識點?？靵砜匆槐榘?。

企業(yè)財務人員當存貨發(fā)生非正常損失時要做進項稅轉出的賬務處理，但是轉出的時候是計入借方還是貸方呢，有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內(nèi)容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關進項稅轉出借方和貸方的區(qū)別及其相關知識點?？靵砜匆槐榘伞?

進項稅轉出借方和貸方的區(qū)別

“進項稅額”是一般納稅人購進貨物或接受應稅勞務，所支付或負擔的增值稅額;“應交稅費-應繳增值稅”是企業(yè)的負債，在貸方反應，稅法規(guī)定“進項稅額”可以抵扣應繳增值稅，所以計入借方。

當企業(yè)存貨發(fā)生非常損失時，其已抵扣的進項稅額要沖回，相應的要補繳增值稅，所以“進項稅額轉出”應記入應交增值稅的貸方。

進項稅轉出的使用方法:

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%。

進項稅額轉出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

(5)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

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