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小規(guī)模納稅人的增值稅的稅率通常稱之為征收率，并且小規(guī)模企業(yè)的增值稅是不可以抵扣的，一般征收率為3%，那么今天小編為大家講一個關(guān)于小規(guī)模企業(yè)增值稅的計算實例，讓大家結(jié)合例子計算增值稅，小編已經(jīng)總結(jié)在下方文章了，讓我們一起來看下吧。

小規(guī)模納稅人的增值稅的稅率通常稱之為征收率，并且小規(guī)模企業(yè)的增值稅是不可以抵扣的，一般征收率為3%，那么今天小編為大家講一個關(guān)于小規(guī)模企業(yè)增值稅的計算實例，讓大家結(jié)合例子計算增值稅，小編已經(jīng)總結(jié)在下方文章了，讓我們一起來看下吧。

小規(guī)模納稅人增值稅的計算與案例

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財稅〔2016〕36號)第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

第三十六條納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年四季度提供婚慶服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元;提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元;銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具，取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供婚慶服務(wù)、會議服務(wù)以及銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計16萬元。其中:

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元;

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元;

企業(yè)取得不開票收入=1萬元

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*5%=0.48萬元

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

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