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關(guān)于招待費(fèi)相比大家不會(huì)陌生，那么企業(yè)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)工作中常見(jiàn)的招待費(fèi)賬務(wù)處理都有哪些?小編對(duì)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來(lái)。快來(lái)跟小編一起看看吧，希望小編的文章可以幫到大家。

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招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅

由于增值稅特點(diǎn),在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中適用抵扣.一旦流轉(zhuǎn)結(jié)束,則不得抵扣.因此,如果購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,后期發(fā)生了不得抵扣的情況,就需要對(duì)之前已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出操作.

對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用即可.

借:業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸:銀行存款

或者:

取得發(fā)票未認(rèn)證之前:

借:業(yè)務(wù)招待費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的抵扣稅是否要轉(zhuǎn)出

業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.即使取得增值稅專用發(fā)票,也不可以抵扣,必須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》:

第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上,不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定.在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)具體范圍如下:

(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支;

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支;

(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支;

(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支.

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